คดีภาษีอากรและเขตอำนาจศาล

คดีภาษีอากรถูกพิจารณาในเขตอำนาจของศาลภาษีอากรกลาง ซึ่งมีหน้าที่พิจารณาคดีที่เกี่ยวข้องกับภาษีอากรและค่าภาคหลวงทุกชนิด

เขตอำนาจศาล

• กรณีที่การประเมินภาษีเกิดขึ้นในกรุงเทพมหานครและปริมณฑล จะต้องยื่นฟ้องต่อศาลภาษีอากรกลาง
• กรณีต่างจังหวัด สามารถยื่นฟ้องได้ที่ศาลจังหวัดที่ยังไม่จัดตั้งศาลภาษีอากรกลาง โดยศาลจะอำนวยความสะดวกในการประสานงานระหว่างศาลภาษีอากรกลางกับคู่ความ

คำพิพากษาศาลฎีกาที่ 1826/2511

จำเลยได้นำสินค้าเข้ามาในราชอาณาจักรในปี 2507-2508 โดยไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการการค้าและชำระภาษีตามประกาศของอธิบดีกรมสรรพากรที่ได้รับอนุมัติจากรัฐมนตรี ซึ่งถือว่าผู้ประกอบการค้าที่นำเข้าสินค้าทุกชนิดได้ขายสินค้านั้นในวันนำเข้าในราชอาณาจักร จำเลยจึงมีรายรับตามมูลค่าสินค้าในวันนำเข้าและมีหน้าที่ต้องชำระภาษีการค้าทุกเดือนภาษี ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

มูลหนี้ค่าภาษีการค้าจึงเกิดขึ้นตั้งแต่เดือนภาษีที่จำเลยมีรายรับ การที่เจ้าพนักงานประเมินภาษีภายหลังเนื่องจากจำเลยไม่ยื่นแบบแสดงรายการการค้า และมีหนังสือแจ้งยอดเงินภาษีให้จำเลยชำระ ไม่ทำให้มูลหนี้ค่าภาษีเพิ่งเกิดขึ้น แม้หนังสือแจ้งยอดเงินภาษีจะส่งไปหลังจากที่จำเลยถูกศาลสั่งพิทักษ์ทรัพย์แล้ว กรมสรรพากรยังมีสิทธิ์ยื่นคำขอรับชำระหนี้ค่าภาษีที่เกิดขึ้นก่อนหน้านั้น

เบี้ยปรับและเงินเพิ่มที่ผู้ประกอบการค้าต้องเสียตามประมวลรัษฎากรถือเป็นเงินภาษีด้วย

สิทธิเรียกร้องของรัฐบาลเพื่อเอาค่าภาษีอากรมีอายุความ 10 ปี

คำขอรับชำระหนี้ของกรมสรรพากรที่ระบุว่าขอรับชำระหนี้ค่าภาษีอากรถือเป็นการขอรับชำระหนี้ในฐานะเจ้าหนี้บุริมสิทธิ เนื่องจากค่าภาษีอากรเป็นหนี้บุริมสิทธิสามัญตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ มาตรา 253(3)

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง

• พระราชบัญญัติจัดตั้งศาลภาษีอากรและวิธีพิจารณาคดีภาษีอากร พ.ศ. 2528
• ข้อกำหนดคดีภาษีอากร พ.ศ. 2544

ประเภทของภาษีที่จัดเก็บในประเทศไทย

• ภาษีสรรพากร
• ภาษีสรรพสามิต
• ภาษีศุลกากร
• ภาษีส่วนท้องถิ่น

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

• บุคคลธรรมดา
• ผู้ถึงแก่ความตายในระหว่างปีภาษี
• กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง (ฎ.171/2521)
• ห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่ไม่ใช่นิติบุคคล

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

• ห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคล
• ห้างหุ้นส่วนจำกัด
• บริษัทจำกัดตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์
• บริษัทมหาชนจำกัดตามพระราชบัญญัติบริษัทมหาชนจำกัด พ.ศ. 2535

เงินได้พึงประเมินในการเสียภาษีอากร

• เงินตรา
• ทรัพย์สิน
• ประโยชน์ที่ได้รับซึ่งอาจคำนวณเป็นเงิน
• เงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้
• เครดิตภาษีเงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งกำไร

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

• เงินได้สุทธิ 0-150,000 บาท: อัตราภาษี 0%
• ส่วนที่เกิน 150,000-500,000 บาท: อัตราภาษี 10%
• ส่วนที่เกิน 500,000-1,000,000 บาท: อัตราภาษี 20%
• ส่วนที่เกิน 1,000,000-4,000,000 บาท: อัตราภาษี 30%
• ส่วนที่เกิน 4,000,000 บาทขึ้นไป: อัตราภาษี 37%

การปรึกษาทนายความและการจ้างทนายความในคดีภาษี

• ปรึกษาการเสียภาษีอากรตามกฎหมาย
• ปรึกษาทนายภาษีเพื่ออุทธรณ์ต่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ภายใน 30 วัน นับแต่วันที่ได้รับแจ้งการประเมิน
• จ้างทนายคดีภาษีเพื่ออุทธรณ์ต่อศาลภาษีอากร (ทำเป็นคำฟ้อง) ภายใน 30 วัน นับแต่วันได้รับแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์
• ปรึกษาหรือจ้างทนายเพื่ออุทธรณ์ต่อศาลฎีกาแผนกคดีภาษีอากรภายใน 1 เดือน นับแต่วันอ่านคำพิพากษาศาลภาษีอากร

โทษตามกฎหมายภาษีอากร

• โทษทางแพ่ง ได้แก่ เบี้ยปรับและเงินเพิ่ม (ดอกเบี้ย)
• โทษทางอาญา ตามมาตรา 35-37 ทวิ ได้แก่ โทษปรับและโทษจำคุกพร้อมปรับ